Wijziging Successiewet en enige andere belastingwetten

Op 28 april 2009 is het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet 1956 en enige andere belastingwetten (…) ingediend bij de Tweede Kamer. Hieronder treft u de belangrijkste wijzigingen aan.

De successiewet uit 1956 is op verschillende onderdelen vereenvoudigd. Zo zijn de tarieven omlaag gegaan, de vrijstellingen omhoog en het aantal tariefgroepen verminderd. Ook de bedrijfsopvolging gaat veel makkelijker en goedkoper worden. De bedrijfsopvolging kan dan ook bij leven plaatsvinden.

Hoe is het nu

Tariefstructuur successie- en schenkingsrecht (2009)
			Tariefgroep 1	Tariefgroep 1A	Tariefgroep 2	Tariefgroep 3
			(partners en kinderen)	(kleinkinderen)	(broers/zusters en ouders)	(niet- en ververwanten)
Schijf 1	0 -	22.763	5%	8,0%	26%	41%
Schijf 2	22.763 -	45.519	8%	12,8%	30%	45%
Schijf 3	45.519 -	91.026	12%	19,2%	35%	50%
Schijf 4	91.026 -	182.042	15%	24,0%	39%	54%
Schijf 5	182.042 -	364.073	19%	30,4%	44%	59%
Schijf 6	364.073 -	910.163	23%	36,8%	48%	63%
Schijf 7	910.163 -	hoger	27%	43,2%	53%	68%

Vrijstellingen successierecht (2009)
Echtgenoten	€ 532.570 (voetvrijstelling)
Samenwoners	€ 106.510 – 532.570 afhankelijk duur samenwoning (voetvrijstelling)
Kinderen >= 23 jaar	€ 10.323 mits verkijging < € 27.309 (gemengde voet/drempelvrijstelling)
Kinderen < 23 jaar	€ 4.556 per jaar beneden 23 jaar met minimum van € 10.323(voetvrijstelling)
Invalide Kinderen	€ 4.556 per jaar beneden 23 jaar met minimum van € 13.658 en €  10.323 voor kinderen ouder dan 23 jaar (voetvrijstelling)
Ouders	€ 45.513(voetvrijstelling)
Kleinkinderen	€ 10.323(drempelvrijstelling)
Overige verkrijgers	€ 1.976 (voetvrijstelling)

Vrijstellingen schenkingsrecht (2009)
Kinderen	€ 4.556(voetvrijstelling)
Kinderen 18 – 35 jaar	Eenmalig € 22.760 (voetvrijstelling)
Overige verkrijgers	€ 2.734 (drempelvrijstelling)

Hoe wordt het

Schematisch overzicht voorgestelde tariefstructuur (2010)
Tarieven schenk- en erfbelasting
Deel van de	Tariefgroep 1	Tariefgroep 1A	Tariefgroep 2
belaste verkrijging	(partners en kinderen)	(kleinkinderen)	(overige verkrijgers)
€ 0 - € 125 000	10%	18%	30%
€ 125 000 - hoger	20%	36%	40%
Vrijstellingsbedragen erfbelasting
Partners			€ 600 000
Kinderen en kleinkinderen			€   19 000
Overige verkrijgers			€     2 000
Vrijstellingsbedragen schenkbelasting
Kinderen			€     5 000
Kinderen 18 – 35 jaar (eenmalig)			€   24 000
Overige verkrijgers			€     2 000

Partners
Hoe is het nu
Voor partners bedraagt de vrijstelling van erfbelasting € 532.570. Het tarief loopt op van 5% tot 27% .

Hoe wordt het
De vrijstelling van erfbelasting gaat omhoog naar € 600.000. Hat tarief bedraagt maximaal 20%. Tot € 125.000 geldt een tarief van 10%.

Wat betekent het
Dit betekent dat het aantal partners dat erfbelasting verschuldigd is daalt van 600 naar 500.

Kinderen
Hoe is het nu
Voor kinderen loopt het tarief op van 5 tot 27%. De algemene vrijstelling voor kinderen bedraagt € 10.323 mits de ontvangen erfenis niet meer dan € 27.309 bedraagt.

Hoe wordt het
Vanaf 2010 bedraagt het tarief voor kinderen maximaal 20%. Tot een schenking of erfenis van € 125.000 bedraagt het tarief 10%.

Wat betekent het
Het aantal belastingplichtige kinderen daalt met een kwart van 88.000 naar 66.000.

Kleinkinderen
Hoe is het nu
Voor kleinkinderen geldt een vrijstelling van erfbelasting van € 10.323 mits ook niet meer dan dat bedrag wordt verkregen. Het tarief varieert tussen de 8 en 43,2%.

Hoe wordt het
De vrijstelling voor de erfbelasting wordt € 19.000. Het tarief bedraagt 18% tot € 125.000, daarboven is het tarief 36%.

Wat betekent het
Het aantal betalende kleinkinderen daalt van 3.600 tot 2.200.

Nichten, neven en derden
Hoe is het nu
Het tarief varieert tussen de 41 en 68%. De vrijstelling voor erfbelasting bedraagt € 1.976

Hoe wordt het
Het tarief bedraagt 30% over de eerste € 125.000. Over het meerdere is 40% verschuldigd. De vrijstelling bedraagt € 2.000

Wat betekent het
Het aantal belastingplichtige niet- en ververwanten blijft ongeveer gelijk. Het verschuldigde bedrag daalt echter.

Bedrijfsopvolgingsregeling
Het percentage van de vrijstelling voor ondernemingsvermogen gaat omhoog van 75% naar 90%. Voor de belasting die is verschuldigd over de resterende 10% (veelal tariefgroep I 10/20%) kan 10 jaar uitstel van betaling worden verkregen.

bron: www.minfin.nl